Quy định mới: Doanh nghiệp trong các ngành này sẽ được ưu đãi thuế thu nhập

Chính phủ vừa ban hành Nghị định số 320/2025/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều và biện pháp tổ chức thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, trong đó làm rõ và mở rộng hệ thống chính sách ưu đãi thuế nhằm khuyến khích đầu tư vào các lĩnh vực then chốt của nền kinh tế. Nghị định có hiệu lực từ ngày 15/12/2025 và được áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025.

Theo Nghị định, chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp tiếp tục được thiết kế theo hướng thúc đẩy đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số, phát triển công nghệ cao, đồng thời ưu tiên hạ tầng chiến lược, nông nghiệp công nghệ cao, bảo vệ môi trường và an sinh xã hội. Điều 18 của Nghị định đã xác định cụ thể danh mục ngành, nghề, lĩnh vực và dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế với phạm vi rộng, bao trùm nhiều trụ cột quan trọng của nền kinh tế.

Trong lĩnh vực công nghệ và công nghiệp, ưu đãi thuế được áp dụng đối với hoạt động ứng dụng công nghệ cao, đầu tư mạo hiểm cho phát triển công nghệ cao thuộc danh mục ưu tiên theo Luật Công nghệ cao; ứng dụng công nghệ chiến lược; ươm tạo công nghệ cao và doanh nghiệp công nghệ cao; đầu tư xây dựng và kinh doanh cơ sở ươm tạo công nghệ.

Các hoạt động sản xuất phần mềm; sản xuất và cung cấp dịch vụ an toàn thông tin mạng; sản xuất sản phẩm, dịch vụ công nghệ số trọng điểm; sản xuất thiết bị điện tử; nghiên cứu, thiết kế, sản xuất, đóng gói và kiểm thử chip bán dẫn; xây dựng trung tâm dữ liệu trí tuệ nhân tạo cũng thuộc diện được hưởng ưu đãi.

Nghị định đồng thời ưu tiên sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ thuộc danh mục ưu tiên phát triển, đặc biệt là sản phẩm phục vụ công nghệ cao hoặc cho các ngành dệt may, da giày, điện tử tin học, lắp ráp ô tô và cơ khí chế tạo. Điều kiện đặt ra là các sản phẩm này trong nước chưa sản xuất được hoặc đã sản xuất nhưng phải đáp ứng tiêu chuẩn kỹ thuật của Liên minh châu Âu hoặc tương đương theo hướng dẫn của Bộ Công Thương.

Trong lĩnh vực năng lượng và môi trường, các hoạt động sản xuất năng lượng tái tạo, năng lượng sạch, năng lượng từ tiêu hủy chất thải; bảo vệ môi trường; sản xuất vật liệu mới, vật liệu xây dựng nhẹ, vật liệu quý hiếm; sản xuất phục vụ quốc phòng, an ninh; sản xuất sản phẩm hóa chất và cơ khí trọng điểm đều được áp dụng chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.

Đối với hạ tầng, Nghị định khuyến khích đầu tư phát triển các công trình kết cấu hạ tầng quan trọng như nhà máy điện, nhà máy nước, hệ thống cấp thoát nước, cầu, đường bộ, đường sắt, cảng hàng không, cảng biển, cảng sông, sân bay, nhà ga và các công trình hạ tầng đặc biệt quan trọng khác theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ. Bên cạnh đó, doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, doanh nghiệp khoa học và công nghệ; các dự án sản xuất quy mô lớn với vốn đầu tư từ 12.000 tỷ đồng trở lên và giải ngân trong thời hạn theo quy định; các dự án thuộc diện ưu đãi và hỗ trợ đầu tư đặc biệt theo Luật Đầu tư cũng nằm trong diện được hưởng ưu đãi thuế.

Trong lĩnh vực nông nghiệp - nông thôn, chính sách ưu đãi thuế áp dụng cho hoạt động trồng, chăm sóc và bảo vệ rừng; sản xuất, nhân và lai tạo giống cây trồng, vật nuôi; bảo quản nông sản sau thu hoạch; bảo quản thủy sản và thực phẩm; khai thác và tinh chế muối; nuôi trồng lâm sản; chế biến nông sản, thủy sản khi đáp ứng các điều kiện theo quy định.

Ngoài ra, các hoạt động sản xuất thép cao cấp; sản xuất sản phẩm tiết kiệm năng lượng; sản xuất máy móc, thiết bị phục vụ nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp và diêm nghiệp; thiết bị tưới tiêu; sản xuất thức ăn gia súc, gia cầm, thủy sản; sản xuất, lắp ráp ô tô và các sản phẩm công nghiệp số khác cũng được hưởng ưu đãi.

Nghị định cũng dành ưu đãi thuế cho các lĩnh vực xã hội hóa như giáo dục đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường; giám định tư pháp; đầu tư xây dựng nhà ở xã hội để bán, cho thuê hoặc cho thuê mua. Bên cạnh đó là hoạt động xuất bản, báo chí (bao gồm cả quảng cáo trên báo), hợp tác xã và liên hiệp hợp tác xã trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp; quỹ tín dụng nhân dân, tổ chức tài chính vi mô và ngân hàng hợp tác xã.

Về mức thuế suất ưu đãi, Điều 19 của Nghị định quy định nhiều mức khác nhau tùy theo lĩnh vực, địa bàn và tính chất dự án.

Theo đó, thuế suất 10% trong 15 năm được áp dụng đối với các dự án đầu tư mới thuộc lĩnh vực công nghệ cao, công nghệ số, công nghiệp hỗ trợ, năng lượng sạch, hạ tầng quan trọng; các dự án quy mô lớn; dự án tại địa bàn ưu đãi, khu công nghệ cao, khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung và khu kinh tế theo quy định.

Thuế suất 10% trong suốt thời gian hoạt động được áp dụng đối với một số hoạt động nông - lâm - ngư nghiệp, xã hội hóa, nhà ở xã hội, xuất bản, báo chí và hợp tác xã nông nghiệp.

Thuế suất 15% trong suốt thời gian hoạt động áp dụng cho một số hoạt động chế biến nông - thủy sản tại địa bàn ưu đãi.

Thuế suất 17% trong 10 năm áp dụng cho các dự án đầu tư mới trong lĩnh vực sản xuất thép cao cấp, sản phẩm tiết kiệm năng lượng, máy móc thiết bị phục vụ nông nghiệp, sản xuất thức ăn chăn nuôi, lắp ráp ô tô, công nghiệp số và các dự án tại khu kinh tế hoặc địa bàn ưu đãi.

Riêng quỹ tín dụng nhân dân, tổ chức tài chính vi mô và ngân hàng hợp tác xã được áp dụng thuế suất 17% trong suốt thời gian hoạt động.

Nghị định cũng nêu rõ thẩm quyền của Thủ tướng Chính phủ trong việc quyết định kéo dài thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi tối đa không quá 15 năm đối với các dự án đặc biệt quan trọng, có quy mô vốn lớn, tác động lan tỏa mạnh về kinh tế - xã hội; hoặc áp dụng mức thuế suất giảm sâu hơn đối với các dự án thuộc diện ưu đãi và hỗ trợ đầu tư đặc biệt.

Song song với thuế suất ưu đãi, Điều 20 của Nghị định quy định cụ thể chính sách miễn thuế, giảm thuế.

Theo đó, doanh nghiệp được miễn thuế tối đa 4 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo đối với các trường hợp ưu đãi cao; miễn thuế 2 năm và giảm 50% trong 4 năm tiếp theo đối với thu nhập áp dụng thuế suất 17%.

Thời gian miễn, giảm thuế được tính từ năm đầu tiên phát sinh thu nhập chịu thuế; trường hợp trong 3 năm đầu kể từ khi có doanh thu mà chưa phát sinh thu nhập chịu thuế thì thời gian ưu đãi được tính từ năm thứ tư. Với các dự án cần giấy chứng nhận ưu đãi, thời điểm tính ưu đãi gắn với năm được cấp giấy chứng nhận theo quy định.

Việc ban hành Nghị định số 320/2025/NĐ-CP được kỳ vọng sẽ tạo cú hích mạnh mẽ cho thu hút đầu tư, thúc đẩy cơ cấu lại nền kinh tế theo hướng bền vững, nâng cao năng lực cạnh tranh quốc gia, đồng thời bảo đảm sự hài hòa lợi ích giữa Nhà nước và doanh nghiệp trong giai đoạn phát triển mới.